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Bac STMG
Année scolaire 2013-2014
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Pourquoi construire une image financière ?
Thème 1 – Question de gestion 1
L’information financière :
Evalue la santé financière del’entreprise
Assure différents rôles au plan :
Permet de satisfaire les besoinsd’information des parties prenantes :
Entretient lamémoire del’entreprise
Aide à la prise dedécision :
- Opérationnelles
- Tactiques
- Stratégiques
Interne
Plan juridique :
Fournit deséléments depreuves(factures)
Plan fiscal :
Permet le calculde l’impôt
Enrichit les basesd’informationspubliques
Externe
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Comment faciliter l’échange d’informations financières ?
Thème 1 – Question de gestion 2
Fixe les règlesde comptabilitédans
Organismesnormalisateurs
Normes
On distingue
Les infosfinancières sontenregistrées par
La comptabilité
La comptabilité degestion ou analytique
Pas de normes particulières
La comptabilitéfinancière ou générale
Sur le plan national
ANC (Autorité desNormes Comptables)
Code de commerce
Code des impôts
Sur le plan international
IASB (InternationalAccounting StandardsBoard)
Normes IFRS(International FinancialReporting Standards)
Normes FASB pour lesEtats-Unis
Comment faciliter l’échange d’informations financières ?
Thème 1 – Question de gestion 2
La normalisation a pour objectifs :
Donner uneimage fidèle del’entreprise
Améliorer lacommunicationentre les partiesprenantes
Créer unlangagecommun àtoutes lesentreprises
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les étapes du processus achat-vente de biens et services
Encaissement ou décaissement
Volonté decontracter :naissance dedroits etd’obligations
CONTRAT
Font l’objetd’enregistrementscomptables
Facture
Livraisoncommande(bon delivraison)
Commandedu client(bon decommande)
Demande client(devis,questionnement…)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de fluxcréances et dettes
Lexique :
-Flux : échange
-Dette : Je dois de l’argent
-Créance : On me doit de l’argent
Contexte : Nous travaillons dans l’entreprise « Cartes en folie »qui fabrique des jeux de cartes à jouer de qualité.
Exemple 1 : « Cartes en folie » achète par chèque du papiercartonné au fournisseur « papier + » d’une valeur de 1 400 € :
Cartes en folie
(Client)
Papier +
(Fournisseur)
Papier cartonné : flux physique de 1 400 €
Chèque : flux monétaire 1 400 €
Flux entrant (Débit)
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
512 Banque
Débit
Crédit
 
 
 
 
601 Achat de matières premières
Débit
Crédit
 
 
 
 
1 400 €
1 400 €
Total débit = Total crédit
Principe de la partie double
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de fluxcréances et dettes
Exemple 2 : « Cartes en folie » vend à crédit pour 2 100 € de jeuxde cartes à un magasin spécialisé « KingToys » :
Cartes en folie
(Fournisseur)
KingToys
(Client)
Dette / créance : valeur 2 100 €
Jeux de carte : flux physique 2 100 €
Flux entrant (Débit)
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
701 Ventes de produits finis
Débit
Crédit
 
 
 
 
411 Clients
Débit
Crédit
 
 
 
 
2 100 €
2 100 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de fluxcréances et dettes
Exemple 2 (suite) : « Cartes en folie » reçoit le règlement de« KingToys » : 2 100 € (2 000 € par chèque et 100 € en espèces)
Cartes en folie
(Fournisseur)
KingToys
(Client)
Chèque : flux monétaire de  2 000 €
Annulation dette / créance : 2 100 €
Flux entrant (Débit)
531 Caisse
Débit
Crédit
 
 
 
 
512 Banque
Débit
Crédit
 
 
 
 
2 100 €
2 000 €
Espèces : flux monétaire de  100 €
100 €
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
701 Ventes de produits finis
Débit
Crédit
 
 
 
 
411 Clients
Débit
Crédit
 
 
 
 
2 100 €
2 100 €
Principe de la partie double respecté  :
Total débit = Total crédit
Les comptesstockent les valeurspassées
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : L’achat
Exemple 3 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite enregistrer au journalcet achat ainsi que son règlement :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Pièces justificatives
3 480,00 €
Papier +
 2 850,00 €
601
Achats de matières premières
624
Transports de biens
50,00 €
44566
401
Tva déductible sur biens et services
Fournisseurs
580,00 €
3 480,00 €
Facture n°x du fournisseur Papier+
03/11/13
15/11/13
15/11/13
401
Fournisseurs
3 480,00 €
512
Banques
3 480,00 €
Chèque n°x au fournisseur Papier+
Pièce de caisse N° 2
Du 16/11/13
Encaissemennt factureclient KingToys
Montant : 1 848,00 €
Cartes en folie
 
 
ZI Belfort
Doit :
 
KingToys
 
 
 
 
Date : 16/11/13
 
 
 
Désignation :
Jeux de cartes
    1 600,00 €
 
 
 
Montant brut
    1 600,00 €
 
Remise 10 %
       160,00 €
 
Net commercial
    1 440,00 €
 
Port forfaitaire
       100,00 €
 
Net HT
    1 540,00 €
 
TVA 20 %
       308,00 €
 
Net à payer (TTC)
    1 848,00 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : La vente
Exemple 3 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite enregistrer au journalcette vente ainsi que son règlement :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Pièces justificatives
 1 848,00 €
411
Clients
701
Ventes de produits finis
1 440,00 €
7085
44571
Ports et frais facturés
Tva collectée
100,00 €
308,00 €
Facture n°x au client KingToys
16/11/13
16/11/13
401
Fournisseurs
1 848,00 €
512
Banques
1 848,00 €
Règlement du client KingToys
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : La facture d’avoir
Précisions : La facture d’avoir est tout simplement l’annulation de tout ou partied’une facture de doit en cas de retour de marchandises de la part du client.
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
jj/mm/aa
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
L’enregistrement se fait de la manière suivante :
- Il s’agit d’annuler le montant de l’avoir par contrepassation(écriture inverse).
Exemple 4 : L’entreprise « Cartes en folie » retournedes matières premières à son fournisseur qui luienvoi la facture d’avoir suivante :
 500,00 €
601
Achats de matières premières
44566
Tva déductible sur biens et services
Fournisseurs
100,00 €
600,00 €
401
Facture d’avoirissue d’unachat
Facture d’avoir n°x du fournisseurPapier+ (retour de papier)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
L’investissement et son financement
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EnvoyerEnvoyer
C’est un actif (bien) destiné à servirde façon durable, qui ne seconsomme pas après son 1er usage.
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C’est exact, quand une entreprisefait l’acquisition d’uneimmobilisation (classe 2)incorporellecorporelle oufinancière, elle réalise uninvestissement.
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En ce qui concerne les biens de faiblevaleur (prix unitaire < 500 € HT), oncomptabilise en tant que chargepour faciliter le travail.
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-
)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement et son financement
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)
C’est un actif (bien) destiné à servir de façon durable, qui ne seconsomme pas après son 1er usage.
C’est exact, quand une entreprise fait l’acquisition d’uneimmobilisation (classe 2) incorporellecorporelle ou financière,elle réalise un investissement.
En ce qui concerne les biens de faible valeur (prix unitaire < 500 €HT), on comptabilise en tant que charge pour faciliter le travail.
EnvoyerEnvoyer
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement et son financement
?
Trésorerie del’entreprise
Emprunt auprès d’unétablissement de crédit
10 000 $$
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Le financement de l’investissement : l’emprunt bancaire
Exemple 5 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite acquérir une nouvelle imprimante d’une valeurde 21 330 €. Pour financer cet  investissement, elle utilise ses disponibilités et emprunte à la banquela somme de 11 000 € le 15/01/N.
Le plan d’amortissement de l’emprunt est le suivant :
Cartes en folie
Banque X
Flux monétaire : 11 000 €
Création dette : 11 000 €
Remboursement par amortissement constants - Banque X
Montantemprunté :
         11 000 €
Durée :
5 ans
Taux annuel :
6,20%
 
Date 1ère échéance : 15/01/N+1
 
Années
Capital restant dûen début de période
Intérêtsannuels
Amortissementannuel
Annuitéconstante
Capital restantdû en fin depériode
N+1
         11 000,00 €
      682,00 €
             2 200,00 €
      2 882,00 €
        8 800,00 €
N+2
           8 800,00 €
      545,60 €
             2 200,00 €
      2 745,60 €
        6 600,00 €
N+3
           6 600,00 €
      409,20 €
             2 200,00 €
      2 609,20 €
        4 400,00 €
N+4
           4 400,00 €
      272,80 €
             2 200,00 €
      2 472,80 €
        2 200,00 €
N+5
           2 200,00 €
      136,40 €
             2 200,00 €
      2 336,40 €
                     -   €
Totaux
 
   2 046,00 €
          11 000,00 €
    13 046,00 €
 
Coût de l’emprunt
= 682/11 000
Intérêts : 682 €
Flux monétaire : 2 882 €
Annulation partie de la dette : 2 200 €
Octroi de l’emprunt
Annuité du 15/01/N+1
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement : l’acquisition d’immobilisations
Exemple 6 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite acquiert une nouvelle imprimante d’une valeurde 13 000 € le 15/01/N. Elle dispose de la facture suivante :
Imprim’ 24 SA
 
 
Mulhouse
Doit :
 
Cartes en folie
 
 
 
 
Date :15/01/N
 
 
 
Désignation :
Imprimante industrielle
       18 500,00 €
 
Mise en fonctionimprimante
             180,00 €
 
Installation
 
               70,00 €
 
 
 
Montant brut
       18 750,00 €
 
Remise 6 %
          1 125,00 €
 
Net commercial
       17 625,00 €
 
Port forfaitaire
             150,00 €
 
Net HT
       17 775,00 €
 
TVA 20 %
          3 555,00 €
 
Net à payer (TTC)
       21 330,00 €
Comment reconnaît-on une immobilisation ?
Une immobilisation n’est pas consommée dèsson premier usage (biens durables : long terme).
Une immobilisation (investissement) génèreun gain/avantage économique futur.
Son prix unitaire est supérieur à 500 € HT (sinonon considère que c’est une charge).
Cette imprimante est-elle considérée comme une immobilisation ?
Prix d’achat
-Réductions obtenues
+ Coûts directement imputables
______________________________________________________________________________________
Coût d’acquisition
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement : l’acquisition d’immobilisations – L’enregistrement au journal
Exemple 6 : L’entreprise « Cartes en folie » acquiert une nouvelle imprimante d’une valeur de 13 000€ le 15/01/N. Elle dispose de la facture suivante :
Imprim’ 24 SA
 
 
Mulhouse
Doit :
 
Cartes en folie
 
 
 
 
Date :15/01/N
 
 
 
Désignation :
Imprimante industrielle
       18 500,00 €
 
Mise en fonctionimprimante
             180,00 €
 
Installation
 
               70,00 €
 
 
 
Montant brut
       18 750,00 €
 
Remise 6 %
          1 125,00 €
 
Net commercial
       17 625,00 €
 
Port forfaitaire
             150,00 €
 
Net HT
       17 775,00 €
 
TVA 20 %
          3 555,00 €
 
Net à payer (TTC)
       21 330,00 €
L’enregistrement s’effectue au coûtd’acquisition*
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
15/01/N
 
 
 
 
 
 
 
 
 2154
 
Matériel industriel
 17 775 €
 
 
44562
Tva sur immobilisations
3 555 €
 
 
 
 404
TVA collectée
 
 21 330 €
 
 
 
Acquisition imprimante industrielle – Facture n°X
 
 
 
 
 
 
 
 
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
La cession d’immobilisations
Exemple 7 : Ce même jour, l’entreprise « Cartes en folie » cède (vend) son ancienne imprimante dontelle n’a plus besoin pour une valeur de 1 500 € HT.
L’enregistrement au journal se réalise selon le modèle suivant :
Comptes débités
Comptes crédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
15/01/N
 
 
 
 
 
 
 
 
 462
 
 Créances sur cessions d’immobilisations
 1 800 €
 
 
 775
Produits des cessions d’éléments d’actif (PCEA)
 1 500 €
 
 
 44571
TVA collectée
 
 300 €
 
 
 
Cession ancienne imprimante – Facture n°X
 
 
 
 
 
 
 
 
Remarque : 7 désigne lecaractère exceptionnelde ce produit
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Entrepôt
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations
Uneimmobilisation estamortissablelorsque sonutilisation estlimitée dans letemps du fait de :
L’usurephysique
L’évolutiontechnique
Règlesjuridiques
Stocks de cartes
Imprimante industrielle
Activité : Cliquez sur les immobilisations qui sont amortissables
Les stocks ne sont pasdes immobilisations, cesont des actifscirculants (destinés àêtre vendusrapidement)
Un terrain a uneutilisation illimitéedans le temps.
Un entrepôt peutsubir une usurephysique.
L’imprimante subitune usurephysique ainsiqu’une évolutiontechnique(obsolescence)
Année 1
Année 2
Année 3
Année 4
Année…
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations
Imprim’ 24 SA
 
 
Mulhouse
Doit :
 
Cartes en folie
 
 
 
 
Date :15/01/N
 
 
 
Désignation :
Imprimante industrielle
       18 500,00 €
 
Mise en fonctionimprimante
             180,00 €
 
Installation
 
               70,00 €
 
 
 
Montant brut
       18 750,00 €
 
Remise 6 %
          1 125,00 €
 
Net commercial
       17 625,00 €
 
Port forfaitaire
             150,00 €
 
Net HT
       17 775,00 €
 
TVA 20 %
          3 555,00 €
 
Net à payer (TTC)
       21 330,00 €
Rappelez-vous, lors de l’enregistrement comptable de cetteimmobilisation, nous avons utilisé un compte d’immobilisation (classe 2)et non un compte de charge (classe 6).
Pourquoi ?
Car cela aurait un impact tropconséquent sur le compte de résultat.
On va ainsi répartir le montant decette « charge » dans le temps :
C’est ce qu’on appelle unamortissement
Total des amortissements : 17 775 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations : le plan d’amortissement
L’entreprise « Cartes en folie » souhaite préparer le plan d’amortissement de sa nouvelle imprimante.
Pour cela, plusieurs modes s’offrent à elle :
 Mode :
Linéaire
 
Durée :
5 ans
 Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
 
 
 
Taux d'amortissement :
20 %
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
Valeur NetteComptable
n
                      17 775
                 3 110,63
                              3 110,63
    14 664,38
n+1
                      17 775
                 3 555,00
                              6 665,63
    11 109,38
n+2
                      17 775
                 3 555,00
                            10 220,63
      7 554,38
n+3
                      17 775
                 3 555,00
                            13 775,63
      3 999,38
n+4
                      17 775
                 3 555,00
                            17 330,63
          444,38
n+5
                      17 775
                    444,38
                            17 775,00
                   -
Il s’agit de répartir lemontant del’immobilisation enfonction du temps
Il s’agit de répartir le montant del’immobilisation en fonction durythme de consommation desavantages économiques attendus
Mode :
Unités d'œuvre
 
Durée :
5 ans
Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
VNC
n
                      17 775
                 5 925,00
                              5 925,00
    11 850,00
n+1
                      17 775
                 4 937,50
                            10 862,50
      6 912,50
n+2
                      17 775
                 3 667,86
                            14 530,36
      3 244,64
n+3
                      17 775
                 2 116,07
                            16 646,43
      1 128,57
n+4
                      17 775
                 1 128,57
                            17 775,00
                   -
La base amortissablecorrespond au coûtd’acquisition
= 17 775 * 20 % x 10,5/12
Estimation annuelledu nombre de jeuxde cartes imprimés
N :
      420 000
N+1 :
      350 000
N+2 :
      260 000
N+3 :
      150 000
N+4 :
         80 000
 Total
    1 260 000
= 17 775 x 420 000 / 1 260 000
L’amortissement linéaire
L’amortissement par unités d’œuvre
Tx d’amort = 1/5 ans
1 an
1 an
1 an
1 an
10,5 mois
1,5 mois
N
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
∑ = 5 ans
15/02/N
01/01/N+1
01/01/N+2
01/01/N+3
01/01/N+4
15/02/N+5
01/01/N+5
= 17 775 * 20 %
= 17 775 * 20 % x 1,5/12
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations : impact sur les documents de synthèse
Voici l’impact que l’amortissement d’une immobilisation a sur le bilan et le compte de résultat :
Mode :
Unités d'œuvre
 
Durée :
5 ans
Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
VNC
n
                      17 775
                 5 925,00
                              5 925,00
    11 850,00
n+1
                      17 775
                 4 937,50
                            10 862,50
      6 912,50
n+2
                      17 775
                 3 667,86
                            14 530,36
      3 244,64
n+3
                      17 775
                 2 116,07
                            16 646,43
      1 128,57
n+4
                      17 775
                 1 128,57
                            17 775,00
                   -
Remarque : le comptable a choisi le moded’amortissement par unités d’œuvre carc’est celui qui reflète le mieux la réalité.
Extrait du bilan au 31/12/N
ACTIF (immobilisé)
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
 17 775
5 925 
11 850 
 Variation durésultat
- 5 925 
Extrait du bilan au 31/12/N+1
ACTIF
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
 17 775
10 862,50
6 912,50
Variation durésultat
- 4 937,50
Extrait du bilan au 31/12/N+4
ACTIF
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
 17 775
17 775
0
Variation durésultat
- 1 128,57
On remarque qu’à la fin de l’année N+4, l’imprimante est totalement amortie et lesannuités d’amortissement (charges) ont été réparties sur les 5 années et ont ainsieu un impact moins conséquent sur le compte de résultat.
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’organisation du système d’information comptable
La comptabilité est un Système d’Information (SI) qui répond aux besoins des partiesprenantes en respectant les obligations légales du PCG :
Cliquez pour faire apparaître
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’organisation du système d’information comptable
La comptabilité est un Système d’Information (SI) qui répond aux besoins des partiesprenantes en respectant les obligations légales du PCG :
Le plan des comptes
Cliquez pour faire apparaître
Exemple : 411TOP« client top 2000 »
Comptes de capitaux : Ressources propres et ressources externes
Comptes d’immobilisations : Biens immobilisés par l’entreprise
Comptes de stocks : Biens nécessaires à l’exploitation destinés à être consommés ou vendus sur une courte période
Comptes de tiers : Ensemble des tiers reflétant les créances et les dettes de l’entreprise
Comptes financiers : Trésorerie disponible
Comptes de charges : Opérations diminuant le résultat
Comptes de produits : Opérations augmentant le résultat
1
2
3
4
5
6
7
Comptes debilan
Comptes degestion
Les comptes de bilanreflètent le patrimoine del’entreprise : l’ensemblede ses biens et ressources
Les comptes degestion servent à ladétermination durésultat
L’entreprisedoit établirson propreplan decomptes enconformitéavec le PCGet peutl’adapter àson activité,sa taille…
Exemple : 411TOP« client top 2000 »
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’organisation du système d’information comptable
La comptabilité est un Système d’Information (SI) qui répond aux besoins des partiesprenantes en respectant les obligations légales du PCG :
Les documents comptables : de la piècejustificative aux documents de synthèse
Cliquez pour faire apparaître
Emission/réception despièces justificatives
Enregistrement  despièces au journal
Report dans legrand livre
Edition de la balance
Reports dessoldes dans lesdocuments desynthèse
Opérations périodiques
Opérations quotidiennes
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’organisation du système d’information comptable
La comptabilité est un Système d’Information (SI) qui répond aux besoins des partiesprenantes en respectant les obligations légales du PCG :
Les documents comptables : de la piècejustificative aux documents de synthèse
Cliquez pour faire apparaître
	Emission/réception des pièces justificatives
Payéeparchèque àce jour
Extrait du Compte de résultat (provisoire)
Extrait du Bilan (provisoire)
Extrait de la balance
Astuce : Cliquezsur les documentspourafficher/masquerles informations.
La pièce justificative est le supportde l’information comptable. Elleprécise la datel’origine, la nature etla valorisation du flux qu’elle génère.Elle peut être interne ou externe etétablie sur support papier ounumérique.
Les pièces justificatives sontenregistrées chronologiquement aujournal dans les comptes.L’enregistrement au journal estmanuel ou automatisé et le principede la partie double doit être respecté.
Le grand livre regroupe l’ensembledes comptes classés selon le PCG. Ilprésente pour chacun l’ensemble desmouvements débités et crédités ainsique leur solde.
Chaque nouvel enregistrement aujournal modifie en conséquence l’étatdu grand livre.
L’entreprise établit périodiquement labalance qui reprend l’ensemble descomptes en faisant apparaître pourchacun d’eux le total desmouvements débités et crédités ainsique le solde du compte.
L’information est plus synthétique quedans le grand livre.
Les documents de synthèse sontétablis obligatoirement en find’exercice.
Les comptes de gestion (classes 6 et 7)servent à l’élaboration du compte derésultat (document qui fait apparaîtrele bénéfice ou la perte qui serareporté au passif du bilan).
Les comptes de bilan (classes 1 à 5)servent à l’élaboration du bilan. Lescomptes ayant un solde débiteurfigurent généralement à l’actif et ceuxayant un solde créditeur au passif dubilan.
http://media.ldlc.com/ld/products/00/01/11/38/LD0001113823_1.jpg
http://www.ascii-info.com/pro/images/produits/erp_big.jpg
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’organisation du système d’information comptable
	Emission/réception des pièces justificatives
Aujourd’hui ces différentes étapes de l’information comptable sontréalisées automatiquement par des logiciels, notamment par les P.G.I.(Progiciels de Gestion Intégré) ou E.R.P. (Enterprise ResourcePlanning).Cela me facilite bien la tâche et est un gain de tempsconsidérable. Je peux me consacrer à d'autres activités financièrestout aussi importantes.
Grâce au P.G.I., le respect du principe de la partie double estautomatisé. Dès que je saisi une opération, le logiciel la reporteautomatiquement dans les comptes et tout est généré de manièreautomatique.
De plus, les autres services de l’entreprise peuvent avoir accès à cesinformations financières selon leurs besoins et les droits qui leurs sontaccordés.
Astuce : Mettez levolume ou cliquez sur lespersonnages pourafficher le dialogue.
Avant, toutes les étapes de ceprocessus étaient faites à la main,mais ça, c'était avant...
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’exploitation et le contrôle de l’information comptable
Les obligations de conservation de l’information
On sait que les informations financière sont mémorisées par lacomptabilité.
Pourquoi ?
Car elles ont une valeur juridique importante : elles servent de preuve.
Toutes les pièces justificatives et les documents comptables (papiersou électroniques) vus précédemment doivent être conservésobligatoirement 10 ans au minimum.
Plus d’infos ici =>
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’exploitation et le contrôle de l’information comptable
Exploiter les différentes sources d’information
L’informationcomptableest un outild’aide à laprise dedécision
Passerl’application
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’exploitation et le contrôle de l’information comptable
Les procédures de contrôle de l’information
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’exploitation et le contrôle de l’information comptable
Les procédures de contrôle de l’information
Le lettrage permet le suivi des comptes clients et fournisseurs.
Il consiste à repérer les montants inscrits au débit et au crédit d’un même compte afin de rendre comptedes opérations qui sont réglées et celles qui n’y sont pas encore. Travaux manuels ou automatisés.
401056 Fournisseur Papier +
Date
Libellé
Débit
L
Crédit
L
Solde
01/04/N
Solde au 01/04
 
212,10
 212,10
07/04/N
Achat à Papier + FA 255
 
489,90
 702,00
14/04/N
Achat à Papier + FA 278
 
906,25
 1 608,25
25/04/N
Achat à Papier + FA 290
 
378,15
 1 986,40
30/04/N
Avoir de Papier + AV 114
 124,25
 1 862,15
05/05/N
Achat à Papier + FA 312
 
784,10
 2 646,25
20/05/N
Achat à Papier + FA 330
 
752,20
 3 398,45
31/05/N
Virement à Papier + 125 487
 1 484,00
 1 914,45
12/06/N
Achat à Papier + FA 342
 
387,40
 2 301,85
18/06/N
Achat à Papier + FA 363
 
758,25
 3 060,10
26/06/N
Achat à Papier + FA 371
 
699,90
 3 760,00
30/06/N
Virement à Papier + 125 495
 1 536,30
 2 223,70
Exemple :Procédons aulettrage ducompte 401056à l’aide del’extrait dugrand livre del’entreprise« cartes enfolie » :
Ces 4 opérationscorrespondent àl’opération du 31/05 : onva donc les pointer afind’indiquer qu’elles sontmaintenant réglées(lettrage)
B
B
B
Idem
On voit ici que le 30/06,on doit encore 2 223,70 €au fournisseur Papier +
Comment organiser les traitements pour répondre aux besoins de l’entreprise ?
Thème 1 – Question de gestion 4
L’exploitation et le contrôle de l’information comptable
Les procédures de contrôle de l’information
Relevé bancaire du Crédit Agricole, compte de l’entreprise Vélos bretons
Date opé.
Libellé de l’opération
Date valeur
Débit
Crédit
01/01/N
Ancien solde créditeur au 31/12
 
559,00 €
07/01/N
Chèque 058 675
06/01/N
218,00 €
 
 
07/01/N
Remise de chèques
08/01/N
 
1 220,00 €
08/01/N
Remise de chèques
09/01/N
 
1 289,00 €
 
12/01/N
Dépôt d’espèces
12/01/N
 
300,00 €
14/01/N
Remise de chèques
15/01/N
 
1 526,00 €
14/01/N
Chèque 058 677
13/01/N
2 630,00 €
 
 
15/01/N
Prélèvement EDF
14/01/N
675,00 €
 
 
15/01/N
Frais de tenue de compte*
15/01/N
12,20 €
 
 
 
Nouveau solde créditeur au 15/01
 
 
1 358,80 €
 
* Dont TVA : 2,00 €
Cartes enfolie
Compte « 512100 Banque Crédit Agricole » tenu par l’entreprise
Débit
Crédit
Dates
Libellés
Montants
Dates
Libellés
Montants
01/01/N
Solde débiteur
559,00
05/01/N
Chèque n° 058 675 Fr Avant
218,00
07/01/N
Remise de chèques
1 220,00
06/01/N
Chèque n° 058 676 Garage Allais
372,00
12/01/N
Dépôt d’espèces
300,00
12/01/N
Chèque n° 058 677 Fr Austin
2 630,00
14/01/N
Remise de chèques
1 526,00
Sous-total
3 605,00
Sous-total
3 220,00
Solde débiteur
385,00
Total
3 605,00
Total
3 605,00
La banque comptabiliseégalement les opérations del’entreprise et les regroupe sur lerelevé bancaire.
L’entreprise doit donc s’assurerque le solde qui apparaît sur legrand livre correspond à celui durelevé bancaire.
Si les soldes ne correspondentpas, l’entreprise pointe (lettre) lesdifférents montants afin dedéterminer ceux qui n’ont pas étéenregistrés par la banque ou parl’entreprise elle-même => elleétablit un rapprochementbancaire.
A
B
D
E
C
F
A
B
D
E
C
F
Ce seront ces montants non lettrés que l’onreportera dans le rapprochement bancaire.
COMPTE « VÉLOS BRETONS »TENU AU CRÉDIT AGRICOLE
COMPTE « 512100 CRÉDIT AGRICOLE »
Débit
Crédit
Débit
Crédit
Solde au 15/01
 
 1 358,80
Solde au 15/01
 385,00
 
Ch. n° 058 676
 372,00
 
Remise de chèques
 1 289,00
 
 
 
 
Frais tenue compte
 
 12,20
 
 
 
Prélèvement EDF
 
 675,00
Sous-total
 372,00
 1 358,80
Sous-total
 1 674,00
 687,20
Solde rapproché
 986,80
 
 
 
 986,80
Total
 1 358,80
 1 358,80
Total
 1 674,00
 1 674,00
Etat de rapprochement
Ce travail de contrôle a permis demontrer que l’entreprise et sabanque manquent d’informations.
Le comptable sait désormaisexactement quelles sont lesdisponibilités sur lesquelles il peutcompter. Ce contrôle a un impactsur les décisions à court terme.
L’entreprise va donc enregistrerau journal les opérations quiconcernent le compte 512100afin de corriger son solde.
Le rapprochement bancaire permet donc de connaître  lemontant potentiel disponible en banque et de corrigercertaines erreurs de saisie.
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
La présence d’un système d’information comptable (SIC)
Collecter
Stocker
Traiter
Diffuser
Le système d'information est le véhicule de la communication dans l'organisation.
Il est constitué d’un ensemble de moyens qui permettent de gérer :
Humains
Organisationnels
Technologiques
Le SIC permet de :
Ensemble des acteurs qui contribuent à la mise en place du SI, à sa gestion et à son utilisation
Le SI formalise les processus de gestion du travail en respectant le cadre règlementaire (PCG)
Ensemble des technologies qui manipulent les informations (logiciels, réseaux, tableur, progicielcomptable, progiciel de gestion intégré…)
http://www.ephygie.com/wp-content/uploads/2011/11/Information-11.jpg
L’informationfinancière
Facilite la prise dedécision desmanagers
Facilite la prise dedécision desmanagers
Informe les partiesprenantes
Informe les partiesprenantes
et qui
qui
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
Quels moyens technologiques ?
Ils sont intégrés :
Au réseau interne de l’entreprise
http://www.cornerstoneondemand.fr/web/img/why-cornerstone/power-sass-multi-device.png
En mode « SaaS, Software as aservice » (Logiciel en tant queservice : application accessible àdistance).
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
Quels moyens technologiques ?
Leprogicielde gestioncomptable
Gestioncommerciale
Comptabilitéfinancière
Gestion de lapaie
Gestion desimmobilisations
Utilité
Offre des services performants dans tous lesdomaines de la gestion – finance.
Limites
N’atteint pas la diversité des activités del’entreprise, celui-ci ne prend en compte quele pôle comptable.
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
Quels moyens technologiques ?
Utilité
-Analyse de certaines données (suivi destableaux de bord)
-Simulation de situations de gestion(rentabilité, analyse de coûts…)
Limites
Certaines fonctionnalités ne peuvent êtrecréées.
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
Quels moyens technologiques ?
Utilité
-Globalisation du systèmed’information autour d’une basede données unique et partagée parde multiples utilisateurs
-Automatisation de certainestâches et activités (écriturescomptables par ex.)
-Données saisies qu’une seule fois(gain de temps)
-Environnement de travailidentique pour tous les utilisateurs
Limites
Prix élevé et difficulté de mise en œuvredans les PME.
*ERP : Enterprise Resource Planning
Gestioncommerciale
Achats
Ventes
Articles/produits
Gestion des stocks
Logistique
Comptabilité
Ecritures courantes
Editions de documentsde synthèse
Gestion des tiers
Règlements
Gestionrelationclientèle
Statistiques
Edition de propositionscommerciales
Evénementscommerciaux
Ressourceshumaines
Fichier des RH
Salaires
Congés
Absences, maladie
Base dedonnéesuniquedu PGI
Fonctionnement
Qu’apporte l’environnement technologique au traitement de l’informationfinancière ?
Thème 1 – Question de gestion 5
Comment sécuriser l’information financière ?
http://www.copideal.com/uploads/images/logiciel-securite-informatique.jpg
http://www.gettyicons.com/download/?id=5275&t=png&s=256
http://images.all-free-download.com/images/graphiclarge/user_group_100490.jpg
http://www.advancedsolutionsaccelerator.com/100lims/images/stories/czara1_groupe.png
http://images.all-free-download.com/images/graphiclarge/user_group_100832.jpg
Création d’utilisateurs quiappartiennent à un ouplusieurs groupesd’utilisateurs
Droit de lecture
Droit d’écriture
Droit de suppression
L’environnement technologique doit garantir :
La sauvegarde (pièces justificatives numériques :conservation de 3 ans) et la restauration des données
Le respect de la réglementation comptable (validation desécritures)
La sécurité du transfert de données (grâce à l’Echange deDonnées Informatisées EDI)
La sauvegarde des données
Les supports
 Disquesnumériques
 Supportsmagnétiques
 Serveursspécialisés
Lieu deconservation
 S’assurer de lasécurisationdes lieux desauvegarde
 Sauvegardedansl’entreprise
 Sauvegardeen ligne(cloud)
Enjeux de lasauvegarde
 Financier :restaurationcouteuse
 Juridique :Non respectdes conditionsde vente,documentscomptablesnon conformes
 Pour lapérennité del’entreprise :perte dedonnées
http://blog.memory-life.com/wp-content/uploads/2010/04/19821001-DisqueCompact.jpg
http://chezmat.fr/wp-content/uploads/2011/11/logo_disque_dur.jpg
http://s4.uicdn.net/4b5/6c5ac9b3cc808511f1d9ffe3622d5/img/serveur-ftp.png
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Exercice comptable et inventaire
Ouverture
Clôture
Ouverture
Clôture
31/12/N
31/12/N+1
Ecrituresquotidiennes
Ecrituresquotidiennes
Ecrituresd’inventaire
Ecrituresd’inventaire
Ouverture
A la fin de l’exercice comptable, l’entreprise doit déterminer le résultatdégagé au cours de l’exercice et présenter un état de sa situationpatrimoniale.
Durée légale : 12 mois
Le compte de résultat et le bilan vont permettre de répondre, enfin des années N et N+1, aux deux questions suivantes :
Que s’est-il passé ?
Que s’est-il passé ?
Où en est-on ?
Où en est-on ?
01/01/N
Afin de répondre leplus fidèlement à cesquestions, l’entreprisedoit réaliser destravaux d’inventairedans le respect desprincipes comptables.
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Exercice comptable et inventaire
Afin de répondre leplus fidèlement à cesquestions, l’entreprisedoit réaliser destravaux d’inventairedans le respect desprincipes comptables.
http://apps.who.int/medicinedocs/documents/s8229f/p036.gif
Inventaire extra-comptable(ou physique) : recensement etévaluation de l’actif et du passif
Inventaire comptable :ajustements comptables enfonction des éléments fournispar l’inventaire extra-comptable
Principe d’indépendance des exercices
Principe d’indépendance des exercices
On ne considère dans les comptes d’un exercice que les charges etproduits qui le concernent sans tenir compte de leur date depaiement ou d’encaissement.
Principe de prudence
Principe de prudence
On ne reporte pas sur l’avenir les incertitudes présentes :
Un produit ne peut être comptabilisé que s’il a étéeffectivement réalisé,
Une charge doit être prise en compte dès lors que saréalisation est probable.
Principe de continuité d’exploitation
Principe de continuité d’exploitation
La comptabilité doit être tenue avec la perspective que l’entrepriseva continuer son exploitation et non dans une perspective decessation d’activité.
Principe de permanence des méthodes
Principe de permanence des méthodes
On ne peut pas modifier les méthodes d’évaluation d’un exercice àl’autre.
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : L’amortissement des immobilisations
 Mode :
Linéaire
 
Durée :
5 ans
 Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
 
 
 
Taux d'amortissement :
20 %
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
Valeur NetteComptable
n
                      17 775
                 3 110,63
                              3 110,63
    14 664,38
n+1
                      17 775
                 3 555,00
                              6 665,63
    11 109,38
n+2
                      17 775
                 3 555,00
                            10 220,63
      7 554,38
n+3
                      17 775
                 3 555,00
                            13 775,63
      3 999,38
n+4
                      17 775
                 3 555,00
                            17 330,63
          444,38
n+5
                      17 775
                    444,38
                            17 775,00
                   -
Ce plan d’amortissement concernait la nouvelle imprimante de l’entreprise « Carte en folie » :
Rappel : L’amortissement est le fait d’étaler descharges dans le temps.
L’amortissement s’enregistre au journal lors del’inventaire.
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
31/12/N
 
 
68112
 
Dotations aux amortissements des immo. Corp.
 3 110,63
 
 
28154
Amortissement du matériel industriel
3 110,63
Dotations N
 
31/12/N+1
 
68112
Dotations aux amortissements des immo. Corp.
3 555,00
 
 28154
Amortissement du matériel industriel
3 555,00 
Dotations N
68112 Dot aux amort.Immo. Corp.
Débit
Crédit
N
 3 110,63
N+1
3 555,00
N+2
3 555,00
 …
N+5
444,38
SD =
 17 775,00
28154 Amort. Mat. Indus..
Débit
Crédit
3 110,63
3 555,00
3 555,00
444,38
SC =
17 775,00
L’annuitéd’amortissement estune charge pourl’exercice
L’annuité d’amortissement constate laperte de valeur de l’immobilisation dufait de la consommation de l’année deses avantages économiques.
Au bout de 5 années d’utilisation, on constate quele matériel est totalement amorti et que lescharges ont bien été étalées sur ces 5 années.
Actif
Actif immobilisé
  Matériel industriel : imprimante
Brut
17 775
Amort
0
Net
17 775
Extrait du bilan au 31/12/N avant inventaire
Extrait du bilan au 31/12/N après inventaire
Actif
Actif immobilisé
  Matériel industriel : imprimante
Brut
17 775
Amort
3 110,63
Net
14 664,38
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : L’amortissement des immobilisations
Lorsque l’immobilisation est totalement amortie, il faut constater comptablement le fait qu’elle ne soitplus présente dans l’entreprise, qu’elle ne fait plus partie du patrimoine :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
31/12/N+5
 
 
28154
 
Amortissement du matériel industriel
17 775,00
 
 
2154
Matériel industriel
17 775,00
Sortie patrimoine imprimante
2154 Matériel industriel :imprimante
Débit
Crédit
N
17 775,00
28154 Amort. Mat. Indus..
Débit
Crédit
3 110,63
3 555,00
3 555,00
444,38
Nouveau solde = 0
Nouveau solde = 0
17 775,00
17 775,00
31/12/N+5
Lors de l’inventaire N+5, on enregistre au journalla « sortie de patrimoine » en soldant tous lesamortissements correspondants à l’imprimante.
Actif
Actif immobilisé
  Matériel industriel : imprimante
Brut
17 775
Amort
17 775
Net
0
Extrait du bilan au 31/12/n+5avant sortie du patrimoine
Extrait du bilan au 31/12/n+5 aprèssortie du patrimoine (après inventaire)
Actif
Actif immobilisé
  Matériel industriel : imprimante
Brut
0
Amort
0
Net
0
31/12/N+5
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : L’amortissement des immobilisations
Imaginons que l’imprimante soit cédée le 30/06/N+4 pour 2 000 € HT : quelles seraient les impactscomptables de cette cession ?
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
30/06/N+4
 
 
462 ou 512
 
Créances sur cession d’immo ou Banque (si paiement)
2 400,00
 
 
775
PCEA
2 000,00
44571
TVA collectée
400,00
Cession imprimante
31/12/N+4
68112
Dot aux amort. Immo. Corp.
1 777,50
28154
Amort. Mat. Indus
1 777,50
Dotation complémentaire N+4 (6 mois / 12)
31/12/N+4
28154
Amort. Mat. Indus (cumul des amortissements de N à N+4)
15 553,13
675
Valeur comptable des éléments d’actifs cédés (VCEAC)
2 221,87
2154
Matériel industriel
17 775,00
Sortie de patrimoine
-Il faut enregistrer dans un premier temps la cession de l’immobilisation
-Lors de l’inventaire comptable, il faut :
-Effectuer la dotation aux amortissements correspondant à la duréed’utilisation de l’imprimante en N+4
-Constater la sortie de patrimoine de l’imprimante
N+4
Amortissement de 3 555 €
(selon plan d’amortissement)
Problème : l’imprimante est cédée en coursd’année, on ne va donc pas l’amortir sur toutel’année mais seulement sur la période pendantlaquelle on l’a utilisée soit 6 mois :
3 555 * 6 / 12 = 1 777,50
(cumul des amortissements de N à N+4)
17 775 – 15 553,13 (Il s’agit de la VNC au 30/06/N+4)
L’entreprise a-t-elle bienvendu cette imprimante ?
En d’autres termes, a-t-elleréalisé une plus ou moinsvalue de cession ?
+/- value de cession
= Produits – charges
= Compte 775 – compte 675
= 2 000 – 2 221,87
= - 221,87 => Moins value de cession
(L’entreprise a vendu l’imprimante moins cher que sa valeur nettecomptable (VNC) donc moins value de cession)
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : Evaluation et traitement des stocks
2 étapes :
Evaluation physique des stocks (inventaire informatisé)
Mise à jour comptable
Du fait de l’évolution des coûts d’achats,d’approvisionnement et de production des biens, lavalorisation des stocks s’effectue par la méthodedu Coût Unitaire Moyen Pondéré (CUMP)
« Cartes en folie » souhaite connaître la valeur de son stock de carton en find’exercice (120 rouleaux restants) : elle dispose des informations suivantes :
Calcul du CUMP d’un rouleau de carton
 
 
Qtté
Coût unitaire
Montant (€)
Stock initial de rouleaux
                      100
             12,24 €
        1 224,00 €
Achat 1
                      250
             16,00 €
        4 000,00 €
Achat 2
                      120
             11,20 €
        1 344,00 €
Achat 3
                      300
             12,50 €
        3 750,00 €
Total
CUMP =  𝑆𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑖𝑛𝑖𝑡𝑖𝑎𝑙 𝑒𝑛 €+𝑒𝑛𝑡𝑟é𝑒𝑠 𝑒𝑛 𝑠𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑒𝑛 € 𝑆𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑖𝑛𝑖𝑡𝑖𝑎𝑙 𝑒𝑛 𝑞𝑡𝑡é+𝑒𝑛𝑡𝑟é𝑒𝑠 𝑒𝑛 𝑠𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑒𝑛 𝑞𝑡𝑡é
CUMP =  ∑𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 (€)    𝑄𝑡𝑡é
 10 318,00 €
770
CUMP =  10 318 770  CUMP = 13,40 €
13,40 €
Valeur du stock final = Qtté finale * CUMP
                                           = 120 * 13,40
                                           = 1 608,00 €
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : Evaluation et traitement des stocks
Enregistrement des stocks en fin d’année :
« Cartes en folie » possédait 100 rouleaux en début de période et en dispose désormais de 120.
Il faut donc :
Annuler le stock initial (SI) et constater le stock final (SF)
Ou tout simplement
Mettre à jour le stock final en modifiant le stock initial en conséquence (soit 20 rouleaux de plus).
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
 
31/12/N
 
 
6031
 
Variation de stocks de matières premières
1 224,00
 
 
31
Stocks de matières premières
1 224,00
Annulation stock initial
31/12/N
31
Stocks de matières premières
1 608,00
6031
Variation de stocks de matières premières
1 608,00
Constatation stock final
OU
31/12/N
31
Stocks de matières premières
384,00
6031
Variation de stocks de matières premières
384,00
Mise à jour stock final N
Stocks de rouleaux
 
 
Quantité
Coût unitaire
Montant (€)
Stock initial de rouleaux
100
12,24 €
1 224,00 €
Stock final de rouleaux
120
13,40 €
1 608,00 €
1 608 – 1 224 = 384
L’entreprise astockée pour 384 €
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : Evaluation et traitement des stocks
Enregistrement des stocks en fin d’année :
En ce qui concerne le stock de jeux de cartes, « Cartes en folie » possédait pour 2 520 € de cartes en débutde période et en dispose désormais pour un montant de 2 000 €.
Mise à jour du stock final en modifiant le stock initial en conséquence (soit 520 € de moins).
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
7035
Variation des stocks de produits finis
520,00
355
Stocks de produits finis
520,00
Mise à jour stock final N
L’entreprise adéstockée
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : Evaluation et traitement des stocks
Incidence des mises à jour des stocks sur le résultat et le bilan
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
31
Stocks de matières premières
384,00
6031
Variation de stocks de matières premières
384,00
Mise à jour stock final matières premières
31/12/N
7035
Variation des stocks de produits finis
520,00
355
Stocks de produits finis
520,00
Mise à jour stock final de produits finis
Charges
Produits
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
   Achats de matières 1ère
9 094,00
   Production vendue
x €
   Variation des stocks
- 384,00
   Production stockée
- 520,00
Calcul du CUMP d’un rouleau de carton
 
 
Qtté
Coût unitaire
Montant (€)
Stock initial de rouleaux
                      100
             12,24 €
        1 224,00 €
Achat 1
                      250
             16,00 €
        4 000,00 €
Achat 2
                      120
             11,20 €
        1 344,00 €
Achat 3
                      300
             12,50 €
        3 750,00 €
Actif
Actif circulant
Stocks et en-cours
   Matières premières
   Produits finis
   Marchandises
N-1
1 224,00
2 520,00
0
N
1 608,00
2 000,00
0
SI
SF
Incidence sur le bilan :
Les soldes des comptes de stocks sontreportés à l’actif pour donner une imagefidèle du patrimoine.
SI-SF
SF-SI
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : Evaluation et traitement des stocks
Incidence des mises à jour des stocks sur le résultat et le bilan
D’après le principe d’indépendance des exercices, seuls les chargesconsommées et les produits acquis pendant l’exercice sont rattachés à cetexercice pour le calcul du résultat.
Les soldes des comptes de variation des stocks sont reportés au compte de résultat pourdéterminer :
-Le coût d’achat des marchandises vendues,
-Le coût d’achat des matières 1ère consommées
-La production de l’exercice
Coût d’achat des marchandises vendues
Coût d’achat des matières 1ère consommées
Production de l’exercice
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La dépréciation des actifs
Qu’est-ce qu’une dépréciation ?
Terrain : 80 000 €
Terrain : 62 000 €
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La dépréciation des actifs
Le terrain de l’entreprise « Cartes en folie » a été inondé cette année. Sa valeur d’acquisition était de80 000 €, du fait des inondations, sa valeur en N est de 62 000 €.
Terrain : 80 000 €
Terrain : 62 000 €
Cette perte de valeur est probable et réversible, ilfaut donc comptabiliser une dépréciation afin derespecter le principe de prudence.
2911 Dépréciation desterrains
Débit
Crédit
18 000
6816 Dotations pourdépréciations des immo. Corp.
Débit
Crédit
18 000
Charge calculéequi est imputée àl’exercice et faitdiminuer sonrésultat
Dépréciation del’actif immobiliséqui viendradiminuer savaleur nette aubilan
Actif
Actif immobilisé
  Terrain
Brut
80 000
Amort. et dép.
18 000
Net
62 000
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La dépréciation des actifs
Le terrain de l’entreprise « Cartes en folie » en N+1 a repris de sa valeur et la dépasse même un peu dufait de la construction d’un barrage à proximité. Sa valeur actuelle en N+1 est maintenant de 85 000 €.
Le comptable va effectuer une reprise de toute ladépréciation car elle n’a plus lieu d’être :
7816 Reprises susdépréciations des immo.corp.
Débit
Crédit
18 000
2911 Dépréciation des terrains
Débit
Crédit
18 000
Actif
Actif immobilisé
  Terrain
Brut
80 000
Amort. et dép.
0
Net
80 000
Par principe de prudence, la valeurnette comptable de l’actif ne doitjamais être supérieure à sa valeurbrute !
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La dépréciation des actifs
Les mêmes enregistrements s’opèrent en ce qui concerne les dépréciations des stocks  etdes créances clients (montants HT).
Les dépréciations constatées ne sont pas irréversibles.
Lors des inventaires suivants, il conviendra  d’effectuer :
-Une dotation complémentaire si la dépréciation s’est accentuée,
-Une reprise de tout ou partie de la dépréciation si celle-ci a diminué ou disparu (cas duterrain) ou si l’actif est sorti du patrimoine (cas des cessions ou des créances clientsirrécouvrables : Cf. cas suivant).
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La dépréciation des actifs
Cas des créances clients irrécouvrables :
En N-1, « Cartes en folie » avait déprécié la créance d’un client douteux :
 En effet, une perte était estimée à 1 000 € sur ce client qui devait 3 000 € HT
491 Dépréciations descomptes de clients
Débit
Crédit
1 000
68174 Dotations pourdépréciations des actifs circulants
Débit
Crédit
N-1
1 000
En N, cette créance est devenue irrécouvrable dans sa totalité sur décisiondu juge :
- Il convient donc de faire une reprise totale de cette créance et de lacomptabiliser comme une perte.
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
491
Dépréciations des comptes de clients
1 000,00
78174
Reprise sur dépréciations des actifs circulants
1 000,00
Reprise totale créance client irrécouvrable
31/12/N
654
Pertes sur créances irrécouvrables
3 000,00
44571
TVA collectée (car issu d’une vente)
600,00
416
Clients douteux
3 600,00
Créance irrécouvrable
491 Dépréciations descomptes de clients
Débit
Crédit
N-1
1 000
N
1 000
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La régularisation des charges et des produits
Rappel :
Principe d’indépendance des exercices
Principe d’indépendance des exercices
On ne considère dans les comptes d’un exercice que les charges etproduits qui le concernent sans tenir compte de leur date depaiement ou d’encaissement.
Enregistrementde la piècecomptable
Réalisation dela charge ou duproduit
31/12/N
Des ajustements sontdonc nécessaires enfin d’exercice
Décalage
Charge/produitdéjà enregistrémais quiconcerne deuxexercices
31/12/N
Charge/produitqui ne concernepas l’exercice encours :charge/produitconstatéd’avance
Charge/produitnon enregistrémais quiconcerne unepartie del’exercice encours (N)
31/12/N
Charge/produit quiconcerne l’exerciceen cours : charge àpayer/produit àrecevoir
Produit ou charge consommé pendant l’exercice mais non encorecomptabilisé à la clôture : Il faut les rattacher à l’exercice en cours.
Achat ou vente comptabilisé au cours de l’exercice mais qui n’a lieu effectivementqu’au cours de l’exercice suivant : Il faut les exclure de l’exercice en cours.
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La régularisation des charges et des produits
Charge/produitdéjà enregistrémais quiconcerne deuxexercices
31/12/N
Charge/produitqui ne concernepas l’exercice encours :charge/produitconstatéd’avance
Les charges/produits constatés d’avance :
N
N+1
Exemple :
« Cartes en folie »  a enregistré sa facture d’électricité (750€) couvrant la période Décembre - Janvier – février
   => Seuls 250 € concerne l’exercice n, 2 mois sont donccomptabilisés en trop soit 500 €.
Ecritures de régularisation :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
486
Charges constatées d’avance
500,00
6061
Energie (électricité)
500,00
2 mois d’électricité
On exclut lescharges qui neconcernent pasl’exercice N
« Cartes en folie »  a perçu un trimestre deloyer d’avance pour une place de parkinglouée à un collaborateur (trop perçu : 120 €).
On exclut lesproduits qui neconcernent pasl’exercice N
31/12/N
7083
Locations diverses
120,00
487
Produits constatés d’avance
120,00
Trop perçu de loyer
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : La régularisation des charges et des produits
Les charges à payer / produits à recevoir :
N
N+1
Ecritures de régularisation :
-Cas des charges à payer
-Cas des produits à recevoir
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
6x
Compte de charge concerné
x
44586
TVA sur factures non parvenues
x
4x
Compte de tiers concerné (avec un 8 en 3ème position –
Ex : 408 : Fournisseurs factures non parvenues)
x
D’après inventaire
31/12/N
4x
Compte de tiers concerné (8 en 3ème position - >Ex : 418 Clients –factures à établir)
x
7x
Compte de produit concerné
x
44587
TVA sur factures à établir
x
D’après inventaire
Charge/produitnon enregistrémais quiconcerne unepartie del’exercice encours (N)
31/12/N
Charge/produit quiconcerne l’exerciceen cours : charge àpayer/produit àrecevoir
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les documents annuels de synthèse : les grandes masses
Compte de résultat
CHARGES
CHARGES
PRODUITS
PRODUITS
Charges d’exploitation
Charges financières
Charges exceptionnelles
Participation des salariés
Produits d’exploitation
Produits financiers
Produits exceptionnels
Perte
Impôt sur les bénéfices
Bénéfice
Bilan
ACTIF
ACTIF
PASSIF
PASSIF
Actif immobilisé
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Actif circulant
Stocks et en-cours
Créances d’exploitation
Créances diverses
Valeurs mobilières de placement
Disponibilités
Compte de régularisation
TOTAL ACTIF
TOTAL PASSIF
Capitaux propres
Capital
Réserves
Report à nouveau
Résultat de l’exercice
Provisions pour risques et charges
Dettes
Dettes financières (emprunts)
Dettes d’exploitation
Dettes diverses
Compte de régularisation
Liquidité croissante
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les documents annuels de synthèse : Clôture des comptes
Principe d’indépendance des exercices
Principe d’indépendance des exercices
Clôture de l’exercicecomptable obligatoire
Extrait de balance après inventaire
Report des soldes descomptes de gestion aucompte de résultat
Ecriture de clôture descomptes de gestion quisont soldés avec lecompte 12
Ecriture de clôture descomptes de gestion quisont soldés avec lecompte 12
Balance de clôture
Les soldesdébiteurs sontreportés à l’actifet les soldescréditeurs sontreportés au passif(sauf amort. Etdép.)
Ecriture de clôturede l’exercice
Les comptes d’actif sontcrédités et les comptesde passif sont débités.
Ecriture de réouverturede l’exercice suivant parcontre-passation del’exercice précédent.
Cliquez sur un élément pourdé/zoomer.
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Les opérations d’inventaire : respect des principes comptables
L’inventairecomptable
Synthèse de la question de gestion
Comment synthétiser fidèlement l’image de l’entreprise ?
Thème 2 – Question de gestion 6
Synthèse
Les documents de synthèse doivent être établis avec un objectif :
d’image fidèle du patrimoine
dans le respect des principes comptables.
Principe d’indépendance des exercices
Principe de prudence
Principe de continuité d’exploitation
Principe de permanence des méthodes
Dépréciation des actifscirculants
Dotations aux amortissementsdes immobilisations
Mise à jour des stocks
Régularisation des charges etproduits liés à l’exercice
Clôture de l’exercice comptable
Edition des documents de synthèse
Compte derésultat
Bilan
Annexe
Pour une perception exactepar les parties prenantes,
Pour permettre descomparaisons dans letemps,
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’analyse de la profitabilité
L’activité de l’entreprise génère :
Un résultat
Une ressourcefinancière
http://4.bp.blogspot.com/-noY2prVyYcQ/T_yQamGl9aI/AAAAAAAAAPk/a5o2yS84YD8/s1600/%D0%9F%D0%B0%D1%87%D0%BA%D0%B0+%D0%95%D0%B2%D1%80%D0%BE.png
http://cachemire-de-sournac.com/espionenherbe/media/catalog/category/loupe_5.png
Calcul des soldesintermédiaires degestion (SIG)
RCAI
Valeurajoutée
Subventionsd’exploitation
Impôts et taxes
+ charges de personnel
+
-
=
EBE
Reprises + transferts+ autres produits
Dotations
+ autres charges
+
-
=
RE
Produits financiers
Charges financières
+
-
=
L’entreprise estprofitable si elleest capable degénérer unexcédent detrésoreriepotentielle appeléCAF
Résultat netcomptable (RNC*)
+ chargescalculées
- Produits calculés
EBE
- chargesdécaissables
+ produitsencaissables
2 modes de calcul de laCAF
*RNC = RCAI + Résultat exceptionnel – IS (impôt sur les sociétés)
x 1/3 = IS
La valeur ajoutée correspond à la créationde richesses issue de l’activité del’entreprise. Elle est calculée de la manièresuivante :
VA = CA – consommations intermédiaires
L’excédent brut d’exploitation (EBE)correspond au résultat du cycled’exploitation de l’entreprise. C’estl’excédent potentiel généré par lesactivités d’exploitation de l’entreprise.
Le résultat d’exploitation (RE) est ladifférence entre les produits et les chargesd’exploitation et mesure le résultat dégagépar l’activité normale de l’entreprise.
Le résultat courant avant impôt (RCAI)mesure la profitabilité des opérationscourantes en tenant compte de lastructure financière (intérêts desemprunts). C’est la marge qui résulte del’activité normale en tenant compte desmodes de financement.
Cliquez sur certains élémentspour plus de détails
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’analyse de la profitabilité : les indicateurs de profitabilité
Indicateur de performance industrielle et commerciale indépendamment de la politique d’amortissement. 𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑟𝑔𝑒 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑒  𝑑 ′ 𝑒𝑥𝑝𝑙𝑜𝑖𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 = 𝐸𝑥𝑐é𝑑𝑒𝑛𝑡 𝑏𝑟𝑢𝑡  𝑑 ′ 𝑒𝑥𝑝𝑙𝑜𝑖𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝐶ℎ𝑖𝑓𝑓𝑟𝑒  𝑑 ′ 𝑎𝑓𝑓𝑎𝑖𝑟𝑒𝑠 𝐻𝑇
Taux de marge brute d’exploitation
Indicateur global de performance. Résultat généré pour 100 € de CA𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑓𝑖𝑡𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡é = 𝑅é𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑡 𝑑𝑒  𝑙 ′ 𝑒𝑥𝑒𝑟𝑐𝑖𝑐𝑒 𝐶ℎ𝑖𝑓𝑓𝑟𝑒  𝑑 ′ 𝑎𝑓𝑓𝑎𝑖𝑟𝑒𝑠 𝐻𝑇
Taux de profitabilité (taux de marge bénéficiaire)
Part du chiffre d’affaires dont dispose l’entreprise pour rémunérer ses actionnaires ou associés, autofinancer son développement ou encore rembourser ses dettes.𝑇𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡é  𝑑 ′ 𝑎𝑢𝑡𝑜𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡 = 𝐶𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡é  𝑑 ′ 𝑎𝑢𝑡𝑜𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡 𝐶ℎ𝑖𝑓𝑓𝑟𝑒  𝑑 ′ 𝑎𝑓𝑓𝑎𝑖𝑟𝑒𝑠 𝐻𝑇
Taux de capacité d’autofinancement
EBE généré pour 100 € de CA
Rt généré pour 100 € de CA
CAF générée pour 100 € de CA
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’analyse de la rentabilité
Rentabilité : capacité de l’entreprise à obtenir un résultat à partir des capitaux engagés
Rentabilité économique
Rentabilité économique
Rentabilité financière
Rentabilité financière
 𝑹é𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒕  𝒅 ′ 𝒆𝒙𝒑𝒍𝒐𝒊𝒕𝒂𝒕𝒊𝒐𝒏 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒊𝒏𝒗𝒆𝒔𝒕𝒊𝒔
 𝑹é𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒕 𝒅𝒆  𝒍 ′ 𝒆𝒙𝒆𝒓𝒄𝒊𝒄𝒆 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒆𝒔
Intéresse les dirigeants /managers
Intéresse lespropriétaires / associés /actionnaires
Capitaux investis =
immobilisationsbrutes d’exploitation
+
Besoin en fonds deroulementd’exploitation
Indépendante de lastructure definancement
Le niveau d’endettementa une influence positiveou négative (voir suite)
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’analyse de la rentabilité
Rentabilité économique
Rentabilité économique
Rentabilité financière
Rentabilité financière
L’endettement a une influence sur la rentabilité financière :
Taux d’intérêtsde l’emprunt
Si
>
Rentabilité économique
Rentabilité économique
Rentabilité financière
Rentabilité financière
Taux d’intérêtsde l’emprunt
Si
<
Effet de levier
Effet de massue
:
:
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’affectation du résultat
Bénéfice avant impôt
Impôt(33,1/3 %)
Impôt(33,1/3 %)
Bénéfice net
Réserves
Dividendes
Réparti sousformes de
Réserve légale
Obligatoire de par la loi
Réserve statutaire
Obligatoire de par lesstatuts
Réserve facultative
Décidée par lesassociés/actionnaires enAG
Montant prévu par lesstatuts ou décidé par lesassociés/actionnaires enAG
Bénéfice net
- Report à nouveau antérieur si débiteur (pertes passées)
- Réserve légale (plafond : 10 % du capital)
- Réserve statutaire
+ Report à nouveau antérieur (si créditeur)
Bénéfice distribuable
- Dividendes
- Réserve facultative
- Report à nouveau (arrondis restants)
Résultat entièrement distribué ( =0)
5 % du bénéfice net
Autofinancement
Revenu des actionnaires
Qu’est-ce qu’une entreprise performante ?
Thème 2 – Question de gestion 7
L’affectation du résultat : enregistrement comptable
Bénéfice net
- Report à nouveau antérieur si débiteur (pertes passées)
- Réserve légale (plafond : 10 % du capital)
- Réserve statutaire
+ Report à nouveau antérieur (si créditeur)
Bénéfice distribuable
- Dividendes
- Réserve facultative
- Report à nouveau (arrondis restants)
Résultat entièrement distribué ( =0)
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
31/12/N
12
Résultat de l’exercice
Bénéfice N
110
Report à nouveau N-1
RAN N-1
1061
Réserve légale
Dotation N
1068
Autres réserves
Dotation N
110
Report à nouveau N
Reliquat non distribué
457
Associés, dividendes à payer
Dividendes
Répartition des bénéfices N
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elleêtre équilibrée ?
Thème 2 – Question de gestion 8
Du bilan comptable au bilan fonctionnel
Ce quel’entreprisepossède
C’est l’emploi desfonds
Biens
Créances
Grâce auxressources dontelle dispose
Origine des fonds
Capitaux propres
Dettes
Le bilan comptable présente
Cette structure ne met pasen évidence les ressourcesstables et les emploisnécessaires à l’exploitationde l’entreprise. On ne peutpas vérifier l’équilibre de lastructure financière dubilan contrairement àl’analyse fonctionnelle (Cf. suite)
Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elleêtre équilibrée ?
Thème 2 – Question de gestion 8
Du bilan comptable au bilan fonctionnel
ACTIF / EMPLOIS
PASSIF / RESSOURCES
Emplois stables
Ou Actif stable
Immobilisations brutes
(les amortissements et dépréciations
sont reclassés dans les ressources stables)
Ressources stables
Ou Passif stable
Capitaux propres
Amortissements et provisions*
Emprunts et dettes à moyen et long terme*
Emplois circulants
Ou Actif circulant
Stocks
Créances
Charges constatées d’avance*
Ressources circulantes
Ou Passif circulant
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales et sociales
Produits constatés d’avance*
Trésorerie active
Banque
Caisse
Trésorerie passive
Découvert bancaire (concours bancairescourants*)
Construction du bilan fonctionnel
Investissement
Exploitation
Financement
Exploitation
Liquidité croissante
Exigibilité croissante
* Postes faisant l’objetd’un retraitement
Trésorerie
Trésorerie
http://collegegame.net/wp-content/uploads/2013/06/cycle.png
Cycles
http://collegegame.net/wp-content/uploads/2013/06/cycle.png
Cycles
Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elleêtre équilibrée ?
Thème 2 – Question de gestion 8
Bilan fonctionnel : Les différents cycles et les indicateurs de structure
Bilan fonctionnel condensé
Emplois stables
Ressources stables
FRNG
Investissementet financement
http://collegegame.net/wp-content/uploads/2013/06/cycle.png
Actif circulant
Passif circulant
BFR
Exploitation
http://collegegame.net/wp-content/uploads/2013/06/cycle.png
Trésorerie active
Trésorerie passive
TN
Trésorerie
http://collegegame.net/wp-content/uploads/2013/06/cycle.png
Le Fonds de Roulement Net Globalexprime l’excédent de ressourcesstables sur les emplois stables.
Le FRNG va permettre le financementde l’actif circulant.
FRNG = ressources stables – emplois stables
Le Besoin en Fonds de Roulement estun besoin structurel de financementqui existe du fait des décalages entre lerèglement des achats et des ventes.
BFR = actif circulant – passif circulant
La trésorerie nette globale est lebesoin ou l’excédent de trésorerie dontdispose l’entreprise.
TN = trésorerie active – trésorerie passive
Ou
TN = FRNG - BFR
Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elleêtre équilibrée ?
Thème 2 – Question de gestion 8
Bilan fonctionnel : Les différents ratios
Ratio : Rapport entre deuxgrandeurs dans le but d’apprécierune situation dans le temps et dansl’espace
Les ratios du cycle d’exploitation
Délai de rotation desstocks =
 𝑆𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑚𝑜𝑦𝑒𝑛 :(𝑆𝐼+𝑆𝐹)/2 𝐶𝑜û𝑡 𝑎𝑛𝑛𝑢𝑒𝑙 𝑑𝑒𝑠 𝑎𝑐ℎ𝑎𝑡𝑠 (𝑐𝑜û𝑡  𝑑 ′ 𝑎𝑐ℎ𝑎𝑡+ 𝑠𝑡𝑜𝑐𝑘)  x 360 jours
Délai de règlementdes créances clients =
 𝐶𝑟é𝑎𝑛𝑐𝑒𝑠 𝑐𝑙𝑖𝑒𝑛𝑡𝑠 𝐶ℎ𝑖𝑓𝑓𝑟𝑒  𝑑 ′ 𝑎𝑓𝑓𝑎𝑖𝑟𝑒𝑠 𝑇𝑇𝐶  x 360 jours
Délai de règlementdes dettesfournisseurs =
 𝐷𝑒𝑡𝑡𝑒𝑠 𝑓𝑜𝑢𝑟𝑛𝑖𝑠𝑠𝑒𝑢𝑟𝑠 𝐴𝑐ℎ𝑎𝑡𝑠 𝑇𝑇𝐶  x 360 jours
Pourquoi la structure financière de l’entreprise doit-elleêtre équilibrée ?
Thème 2 – Question de gestion 8
Bilan fonctionnel : Les différents ratios
Les ratios de structure
Ratiod’indépendancefinancière (tauxd’endettement)
 𝐷𝑒𝑡𝑡𝑒𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖è𝑟𝑒𝑠+𝑐𝑜𝑛𝑐𝑜𝑢𝑟𝑠 𝑏𝑎𝑛𝑐𝑎𝑖𝑟𝑒𝑠  𝐶𝐵𝐶 𝑒𝑡 𝑠𝑜𝑙𝑑𝑒𝑠 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑒𝑢𝑟𝑠 𝑑𝑒 𝑏𝑎𝑛𝑞𝑢𝑒 (𝑆𝐶𝐵) 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑝𝑟𝑜𝑝𝑟𝑒𝑠+𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑠𝑠𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡𝑠, 𝑑é𝑝𝑟é𝑐𝑖𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛𝑠 𝑒𝑡 𝑝𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑠
Ratio de capacité deremboursement
 𝐷𝑒𝑡𝑡𝑒𝑠 +𝐶𝐵𝐶 𝑒𝑡 𝑆𝐶𝐵 𝐶𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡é  𝑑 ′ 𝑎𝑢𝑡𝑜𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡
Indique le niveau d’indépendancefinancière vis-à-vis des organismesprêteurs.
Mesure l’aptitude de l’entreprise àrembourser ses dettes.
Exemple : Ratio de 5 : l’entreprise peutrembourser ses dettes dans un délai de5 ans en y consacrant la totalité de saCAF.
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Faut-il s’endetter ?
Thème 3 – Question de gestion 9
Les modes de financement possibles
Ressources internes
Autofinancement
Compte courant d’associés
Avantages :
-Simple à mettre en place
-Rassurant
-Pas de coût apparent
Limites :
-Dépend de la distribution des dividendes
-Ne permet pas de déduire des charges d’intérêtsdu résultat => pas d’économie d’impôt
Utilisation des profits dégagés les années précédentes(réserves) et qui n’ont pas été distribués aux associés
Ressource à calculer : CAF – dividendes
Avantages :
-Simple à mettre en place
-Rapide à utiliser
Limites :
-Dépend de la volonté des associés
-Augmente les dettes et emprunts divers
-Charges d’intérêts
Dépôt de numéraire sur un compte : c’estun prêt accordé par les associés del’entreprise
Faut-il s’endetter ?
Thème 3 – Question de gestion 9
Les modes de financement possibles
Ressources externes
L’emprunt bancaire
L’augmentation de capital
Avantages :
-Permet de déduire desintérêts du résultat =>Diminution de l’impôt
Limites :
-Dépend de l’accord de la banque
-Augmente les dettes
-Charges d’intérêts
Ressource versée par la banque en fonction de lasituation financière
Avantages :
-Ressource réellementnouvelle
Limites :
-Dilution des pouvoirs et des bénéfices
-Décisions en AG extraordinaire
Appel aux associés/actionnairespour obtenir de nouvellesressources (création d’actions/patssociales)
3 modes de remboursements :
-In Fine
-Amortissements constants
-Annuités constantes
Faut-il s’endetter ?
Thème 3 – Question de gestion 9
Les coûts des modes de financement
Autofinancement
Compte courantd’associés
Emprunt bancaire
Augmentation decapital
Rendements quel’autofinancementaurait pu générer s’ilavait été investi plutôtque de servir auxfinancements(manque à gagner)
Intérêts versés auxassociés
Intérêts versés à labanque (dépendent dumode deremboursementchoisi)
Aucun
Faut-il s’endetter ?
Thème 3 – Question de gestion 9
De quoi dépend le choix du mode de financement ?
Des coûts engendrés
Des performances del’entreprise
De ses capacités de négociation
Des opportunités d’économied’impôt
De l’accord desétablissements decrédit
De l’accord desassociés/actionnaires
Faut-il s’endetter ?
Thème 3 – Question de gestion 9
Conséquences possibles des choix des modes de financement
Emprunts
Compte courant d’associés
Mise en réserve
(autofinancement)
Ressources internes
Financements coûteux
Mauvaises prévisions
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?
Thème 3 – Question de gestion 10
Equilibrer sa trésorerie : établir un budget de trésorerie
A partir de ces différents budgets, on peut établir lebudget des encaissements/décaissements
Budget desencaissements
Budget desdécaissements
Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?
Thème 3 – Question de gestion 10
Equilibrer sa trésorerie : établir un budget de trésorerie
Pour enfin établir lebudget de trésorerie
Budget desdécaissements
Budget desencaissements
Budget de trésorerie
Janvier
Décembre
Trésorerie initiale
- €
- €
Encaissements
- €
- €
Décaissements
- €
- €
Trésorerie finale
- €
T° finale en décembre
Thème 3 – Question de gestion 10
Equilibrer sa trésorerie : comment éviter les difficultés de trésorerie ?
Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?
Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?
Thème 3 – Question de gestion 10
Les documents de synthèse prévisionnels : compte de résultat prévisionnel
CHARGES
PRODUITS
Charges d’exploitation
   Achats
    Autres charges
    Dotations aux amortissements
Produits d’exploitation
   Ventes de marchandises
   Production vendue
Charges financières
Produits financiers
Charges exceptionnelles
Produits exceptionnels
Bénéfice (prévisionnel)
Perte (prévisionnelle)
Comment gérer la trésorerie pour faire face à ses engagements ?
Thème 3 – Question de gestion 10
Les documents de synthèse prévisionnels : bilan prévisionnel
Budget desencaissements
ACTIF
PASSIF
Actif immobilisé
Immobilisations brutes
Capitaux propres
  - cumul amortissements
Résultat prévisionnel
Actif circulant
Dettes
Stocks
Créances
Dettes fournisseurs
Disponibilités
Dettes fiscales et sociales
TOTAL ACTIF
TOTAL PASSIF
Budget desdécaissements
Dettes non encorepayées
Budget detrésorerie
Créances nonencore encaissées
Trésorerie de fin depériode
+ amortissementsde la période
Sommaire
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 1 – Construire une image de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 2 – Analyser la situation de l’entreprise
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Thème 3 – Accompagner la prise de décision
Cliquez une seconde fois sur unthème pour faire disparaître lesnuages.
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
Les méthodes de calcul de coûts
Les chargespeuvent êtreclassées de lamanièresuivante :
Les charges
Variables
Fixes
Directes
Proportionnelles à l’activité etpouvant être directement affectéesà un objet de coût.
Indépendantes de l’activité etpouvant être rattachées à un objetde coût.
Indirectes
Proportionnelles à l’activité mais ne
pouvant être directement affectéesà un objet de coût.
Indépendantes de l’activité et nepouvant se rattachées à un objet decoût.
http://blog.bforbank.com/epargne-2/files/2011/02/logo-bonhomme-parle.png
Pourquoi unecomptabilité de gestion ?
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
L’utilité de la méthode des coûts complets dans la prise de décision
Charges directes
Coût d’achat des matièrespremières
             Stock des MP
 Méthodedu CUMP
Coût de production desproduits fabriqués
Stock desproduits finis
 Méthodedu CUMP
Coût de revient desproduits vendus
 Charges directes d’achat(prix d’achat, chargesdirectesd’approvisionnement…)
 Charges indirectesd’approvisionnement
 Charges directes deproduction (CUMP desMP achetées, MOD*ateliers impression etdécoupe)
 Charges indirectes deproduction
 Charges directes(CUMP des produitsfinis vendus…)
 Charges indirectesd’administration et dedistribution
Charges indirectes
*Unité d’œuvre
*Main d’œuvredirecte
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
L’utilité de la méthode du coût partiel dans la prise de décision
Rappels du programme de Sciences de gestion de 1ère :
Charges fixes
Charges fixes
Niveau d’activité
(CA en volume ou valeur)
Le montant des charges fixes estconstantindépendant du niveaud’activité.
Exemples : Loyers, Salaires,impôts, dotations…
Charges variables
Charges variables
Niveau d’activité
(CA en volume ou valeur)
Le montant de la charge est variableet évolue proportionnellement auniveau d’activité.
Exemples : Matièrespremières, marchandises,main d’œuvre directe…
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
L’utilité de la méthode du coût partiel dans la prise de décision
Marge sur coût variable et détermination du compte derésultat différentiel (ou par variabilité)
Chiffre d’affaires
Chargesvariables
Marge sur coût variable
Chargesfixes
Résultat
Eléments
En % du CA
Chiffre d’affaires (CA)
100 %
- Charges (coûts) variables (CV)
= CV / CA
= Marge sur coût variable (M/CV)
M/CV / CA
- Charges fixes (CF)
= Résultat (R)
Taux demargesur coûtvariable(TMCV)
Le compte de résultat différentiel permet de déterminer lepourcentage de charges variables et de marge sur coûtvariable en fonction du chiffre d’affaires et permet ainsi defaire des simulations.
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
L’utilité de la méthode du coût partiel dans la prise de décision
Détermination du seuil de rentabilité
Eléments
En % du CA
Chiffre d’affaires (CA)
100 %
- Charges (coûts) variables (CV)
= CV / CA
= Marge sur coût variable (M/CV)
= M/CV / CA
- Charges fixes (CF)
= Résultat (R)
Taux demargesur coûtvariable(TMCV)
Le seuil de rentabilité (SR) est le chiffred’affaires pour lequel l’entreprise ne réaliseni perte ni bénéfice.
Charges fixes etmarge sur coûtvariable
Niveau d’activité
(CA en volume ou valeur)
M/CV
CF
Seuil de rentabilité
Le SR est atteint lorsque M/CV = CF
SR =  𝐶ℎ𝑎𝑟𝑔𝑒𝑠 𝑓𝑖𝑥𝑒𝑠 (𝐶𝐹) 𝑻𝒂𝒖𝒙 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑟𝑔𝑒 𝑠𝑢𝑟 𝑐𝑜û𝑡 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 (𝑇𝑀𝐶𝑉)
Une fois que l’entreprise connaît le seuil derentabilité, elle peut estimer le point mort,c’est-à-dire la date (le moment) à partir delaquelle elle peut espérer réaliser desbénéfices.
Zone deperte
Zone debénéfice
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
L’utilité de la méthode du coût partiel dans la prise de décision
L’analyse de la variabilité des charges permet à l’entreprise de prendredes décisions de gestion.
Les dirigeants peuvent avoir une réflexion sur les points suivants :
-Quel est le niveau d’activité minimal que l’entreprise doit réaliser pourêtre rentable ?
-Est-il souhaitable de modifier le rapport entre charges variables etcharges fixes ?
-L’entreprise peut-elle accepter un prix de vente inférieur au prix qu’ellepratique habituellement ?
-
Limites :
-Les charges fixes nesont pas réparties (paspossible de connaître lecoût de revient siplusieurs produits)
-Les charges sontvariables uniquementen fonction du niveaud’activité alors que cescharges peuventévoluer en fonctiond’autres critères(négociation avec lesfournisseurs, évolutiondes cours du marché,augmentation dessalaires…)
Qu’apporte l’analyse des coûts à la prise de décision ?
Thème 3 – Question de gestion 11
Détermination graphique d’un seuil de rentabilité