Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les étapes du processus achat-vente de biens et services
Encaissement ou décaissement
Volonté decontracter :naissance dedroits etd’obligations
CONTRAT
Font l’objetd’enregistrementscomptables
Facture
Livraisoncommande(bon delivraison)
Commandedu client(bon decommande)
Demande client(devis,questionnement…)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de flux, créances et dettes
Lexique :
-Flux : échange
-Dette : Je dois de l’argent
-Créance : On me doit de l’argent
Contexte : Nous travaillons dans l’entreprise « Cartes en folie »qui fabrique des jeux de cartes à jouer de qualité.
Exemple 1 : « Cartes en folie » achète par chèque du papiercartonné au fournisseur « papier + » d’une valeur de 1 400 € :
Cartes en folie
(Client)
Papier +
(Fournisseur)
Papier cartonné : flux physique de 1 400 €
Chèque : flux monétaire 1 400 €
Flux entrant (Débit)
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
512 Banque
Débit
Crédit
601 Achat de matières premières
Débit
Crédit
1 400 €
1 400 €
Total débit = Total crédit
Principe de la partie double
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de flux, créances et dettes
Exemple 2 : « Cartes en folie » vend à crédit pour 2 100 € de jeuxde cartes à un magasin spécialisé « KingToys » :
Cartes en folie
(Fournisseur)
KingToys
(Client)
Dette / créance : valeur 2 100 €
Jeux de carte : flux physique 2 100 €
Flux entrant (Débit)
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
701 Ventes de produits finis
Débit
Crédit
411 Clients
Débit
Crédit
2 100 €
2 100 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les notions de flux, créances et dettes
Exemple 2 (suite) : « Cartes en folie » reçoit le règlement de« KingToys » : 2 100 € (2 000 € par chèque et 100 € en espèces)
Cartes en folie
(Fournisseur)
KingToys
(Client)
Chèque : flux monétaire de 2 000 €
Annulation dette / créance : 2 100 €
Flux entrant (Débit)
531 Caisse
Débit
Crédit
512 Banque
Débit
Crédit
2 100 €
2 000 €
Espèces : flux monétaire de 100 €
100 €
Flux sortant (Crédit)
Enregistrement dans lescomptes :
701 Ventes de produits finis
Débit
Crédit
411 Clients
Débit
Crédit
2 100 €
2 100 €
Principe de la partie double respecté :
Total débit = Total crédit
Les comptesstockent les valeurspassées
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : L’achat
Exemple 3 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite enregistrer au journalcet achat ainsi que son règlement :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
Pièces justificatives
3 480,00 €
Papier +
2 850,00 €
601
Achats de matières premières
624
Transports de biens
50,00 €
44566
401
Tva déductible sur biens et services
Fournisseurs
580,00 €
3 480,00 €
Facture n°x du fournisseur Papier+
03/11/13
15/11/13
15/11/13
401
Fournisseurs
3 480,00 €
512
Banques
3 480,00 €
Chèque n°x au fournisseur Papier+
Pièce de caisse N° 2
Du 16/11/13
Encaissemennt factureclient KingToys
Montant : 1 848,00 €
Cartes en folie
ZI Belfort
Doit :
KingToys
Date : 16/11/13
Désignation :
Jeux de cartes
1 600,00 €
Montant brut
1 600,00 €
Remise 10 %
160,00 €
Net commercial
1 440,00 €
Port forfaitaire
100,00 €
Net HT
1 540,00 €
TVA 20 %
308,00 €
Net à payer (TTC)
1 848,00 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : La vente
Exemple 3 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite enregistrer au journalcette vente ainsi que son règlement :
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
Pièces justificatives
1 848,00 €
411
Clients
701
Ventes de produits finis
1 440,00 €
7085
44571
Ports et frais facturés
Tva collectée
100,00 €
308,00 €
Facture n°x au client KingToys
16/11/13
16/11/13
401
Fournisseurs
1 848,00 €
512
Banques
1 848,00 €
Règlement du client KingToys
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’enregistrement comptable des opérations commerciales : La facture d’avoir
Précisions : La facture d’avoir est tout simplement l’annulation de tout ou partied’une facture de doit en cas de retour de marchandises de la part du client.
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
jj/mm/aa
L’enregistrement se fait de la manière suivante :
- Il s’agit d’annuler le montant de l’avoir par contrepassation(écriture inverse).
Exemple 4 : L’entreprise « Cartes en folie » retournedes matières premières à son fournisseur qui luienvoi la facture d’avoir suivante :
500,00 €
601
Achats de matières premières
44566
Tva déductible sur biens et services
Fournisseurs
100,00 €
600,00 €
401
Facture d’avoirissue d’unachat
Facture d’avoir n°x du fournisseurPapier+ (retour de papier)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
L’investissement et son financement
C
k
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1
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n
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s
t
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s
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EnvoyerEnvoyer
C’est un actif (bien) destiné à servirde façon durable, qui ne seconsomme pas après son 1er usage.
C
c
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p
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n
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C’est exact, quand une entreprisefait l’acquisition d’uneimmobilisation (classe 2)incorporelle, corporelle oufinancière, elle réalise uninvestissement.
D
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En ce qui concerne les biens de faiblevaleur (prix unitaire < 500 € HT), oncomptabilise en tant que chargepour faciliter le travail.
M
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r
c
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-
)
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement et son financement
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1
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-
)
C’est un actif (bien) destiné à servir de façon durable, qui ne seconsomme pas après son 1er usage.
C’est exact, quand une entreprise fait l’acquisition d’uneimmobilisation (classe 2) incorporelle, corporelle ou financière,elle réalise un investissement.
En ce qui concerne les biens de faible valeur (prix unitaire < 500 €HT), on comptabilise en tant que charge pour faciliter le travail.
EnvoyerEnvoyer
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement et son financement
Trésorerie del’entreprise
Emprunt auprès d’unétablissement de crédit
10 000 $$
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Le financement de l’investissement : l’emprunt bancaire
Exemple 5 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite acquérir une nouvelle imprimante d’une valeurde 21 330 €. Pour financer cet investissement, elle utilise ses disponibilités et emprunte à la banquela somme de 11 000 € le 15/01/N.
Le plan d’amortissement de l’emprunt est le suivant :
Cartes en folie
Banque X
Flux monétaire : 11 000 €
Création dette : 11 000 €
Remboursement par amortissement constants - Banque X
Montantemprunté :
11 000 €
Durée :
5 ans
Taux annuel :
6,20%
Date 1ère échéance : 15/01/N+1
Années
Capital restant dûen début de période
Intérêtsannuels
Amortissementannuel
Annuitéconstante
Capital restantdû en fin depériode
N+1
11 000,00 €
682,00 €
2 200,00 €
2 882,00 €
8 800,00 €
N+2
8 800,00 €
545,60 €
2 200,00 €
2 745,60 €
6 600,00 €
N+3
6 600,00 €
409,20 €
2 200,00 €
2 609,20 €
4 400,00 €
N+4
4 400,00 €
272,80 €
2 200,00 €
2 472,80 €
2 200,00 €
N+5
2 200,00 €
136,40 €
2 200,00 €
2 336,40 €
- €
Totaux
2 046,00 €
11 000,00 €
13 046,00 €
Coût de l’emprunt
= 682/11 000
Intérêts : 682 €
Flux monétaire : 2 882 €
Annulation partie de la dette : 2 200 €
Octroi de l’emprunt
Annuité du 15/01/N+1
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement : l’acquisition d’immobilisations
Exemple 6 : L’entreprise « Cartes en folie » souhaite acquiert une nouvelle imprimante d’une valeurde 13 000 € le 15/01/N. Elle dispose de la facture suivante :
Imprim’ 24 SA
Mulhouse
Doit :
Cartes en folie
Date :15/01/N
Désignation :
Imprimante industrielle
18 500,00 €
Mise en fonctionimprimante
180,00 €
Installation
70,00 €
Montant brut
18 750,00 €
Remise 6 %
1 125,00 €
Net commercial
17 625,00 €
Port forfaitaire
150,00 €
Net HT
17 775,00 €
TVA 20 %
3 555,00 €
Net à payer (TTC)
21 330,00 €
Une immobilisation n’est pas consommée dèsson premier usage (biens durables : long terme).
Une immobilisation (investissement) génèreun gain/avantage économique futur.
Son prix unitaire est supérieur à 500 € HT (sinonon considère que c’est une charge).
Prix d’achat
-Réductions obtenues
+ Coûts directement imputables
______________________________________________________________________________________
Coût d’acquisition
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’investissement : l’acquisition d’immobilisations – L’enregistrement au journal
Exemple 6 : L’entreprise « Cartes en folie » acquiert une nouvelle imprimante d’une valeur de 13 000€ le 15/01/N. Elle dispose de la facture suivante :
Imprim’ 24 SA
Mulhouse
Doit :
Cartes en folie
Date :15/01/N
Désignation :
Imprimante industrielle
18 500,00 €
Mise en fonctionimprimante
180,00 €
Installation
70,00 €
Montant brut
18 750,00 €
Remise 6 %
1 125,00 €
Net commercial
17 625,00 €
Port forfaitaire
150,00 €
Net HT
17 775,00 €
TVA 20 %
3 555,00 €
Net à payer (TTC)
21 330,00 €
L’enregistrement s’effectue au coûtd’acquisition*
Comptesdébités
Comptescrédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
15/01/N
2154
Matériel industriel
17 775 €
44562
Tva sur immobilisations
3 555 €
404
TVA collectée
21 330 €
Acquisition imprimante industrielle – Facture n°X
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
La cession d’immobilisations
Exemple 7 : Ce même jour, l’entreprise « Cartes en folie » cède (vend) son ancienne imprimante dontelle n’a plus besoin pour une valeur de 1 500 € HT.
L’enregistrement au journal se réalise selon le modèle suivant :
Comptes débités
Comptes crédités
Intitulés comptes / libellé opération
Débit
Crédit
15/01/N
462
Créances sur cessions d’immobilisations
1 800 €
775
Produits des cessions d’éléments d’actif (PCEA)
1 500 €
44571
TVA collectée
300 €
Cession ancienne imprimante – Facture n°X
Remarque : 7 désigne lecaractère exceptionnelde ce produit
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
Les opérations courantes entre l’entreprise et ses partenaires : le cadre comptable
Cycle d’exploitation
Cycled’investissement
Entrepôt
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations
Uneimmobilisation estamortissablelorsque sonutilisation estlimitée dans letemps du fait de :
L’usurephysique
L’évolutiontechnique
Règlesjuridiques
Stocks de cartes
Imprimante industrielle
Les stocks ne sont pasdes immobilisations, cesont des actifscirculants (destinés àêtre vendusrapidement)
Un terrain a uneutilisation illimitéedans le temps.
Un entrepôt peutsubir une usurephysique.
L’imprimante subitune usurephysique ainsiqu’une évolutiontechnique(obsolescence)
Année 1
Année 2
Année 3
Année 4
Année…
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations
Imprim’ 24 SA
Mulhouse
Doit :
Cartes en folie
Date :15/01/N
Désignation :
Imprimante industrielle
18 500,00 €
Mise en fonctionimprimante
180,00 €
Installation
70,00 €
Montant brut
18 750,00 €
Remise 6 %
1 125,00 €
Net commercial
17 625,00 €
Port forfaitaire
150,00 €
Net HT
17 775,00 €
TVA 20 %
3 555,00 €
Net à payer (TTC)
21 330,00 €
Rappelez-vous, lors de l’enregistrement comptable de cetteimmobilisation, nous avons utilisé un compte d’immobilisation (classe 2)et non un compte de charge (classe 6).
Car cela aurait un impact tropconséquent sur le compte de résultat.
On va ainsi répartir le montant decette « charge » dans le temps :
C’est ce qu’on appelle unamortissement
Total des amortissements : 17 775 €
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations : le plan d’amortissement
L’entreprise « Cartes en folie » souhaite préparer le plan d’amortissement de sa nouvelle imprimante.
Pour cela, plusieurs modes s’offrent à elle :
Mode :
Linéaire
Durée :
5 ans
Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
Taux d'amortissement :
20 %
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
Valeur NetteComptable
n
17 775
3 110,63
3 110,63
14 664,38
n+1
17 775
3 555,00
6 665,63
11 109,38
n+2
17 775
3 555,00
10 220,63
7 554,38
n+3
17 775
3 555,00
13 775,63
3 999,38
n+4
17 775
3 555,00
17 330,63
444,38
n+5
17 775
444,38
17 775,00
-
Il s’agit de répartir lemontant del’immobilisation enfonction du temps
Il s’agit de répartir le montant del’immobilisation en fonction durythme de consommation desavantages économiques attendus
Mode :
Unités d'œuvre
Durée :
5 ans
Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
VNC
n
17 775
5 925,00
5 925,00
11 850,00
n+1
17 775
4 937,50
10 862,50
6 912,50
n+2
17 775
3 667,86
14 530,36
3 244,64
n+3
17 775
2 116,07
16 646,43
1 128,57
n+4
17 775
1 128,57
17 775,00
-
La base amortissablecorrespond au coûtd’acquisition
= 17 775 * 20 % x 10,5/12
Estimation annuelledu nombre de jeuxde cartes imprimés
N :
420 000
N+1 :
350 000
N+2 :
260 000
N+3 :
150 000
N+4 :
80 000
Total
1 260 000
= 17 775 x 420 000 / 1 260 000
L’amortissement linéaire
L’amortissement par unités d’œuvre
Tx d’amort = 1/5 ans
1 an
1 an
1 an
1 an
10,5 mois
1,5 mois
N
N+1
N+2
N+3
N+4
N+5
∑ = 5 ans
15/02/N
01/01/N+1
01/01/N+2
01/01/N+3
01/01/N+4
15/02/N+5
01/01/N+5
= 17 775 * 20 %
= 17 775 * 20 % x 1,5/12
Comment traduire l’activité ?
Thème 1 – Question de gestion 3
L’amortissement des immobilisations : impact sur les documents de synthèse
Voici l’impact que l’amortissement d’une immobilisation a sur le bilan et le compte de résultat :
Mode :
Unités d'œuvre
Durée :
5 ans
Base amortissable :
17 775
Date de mise service :
15/02/N
Exercice
Base amortissable
Annuitéd'amortissement
Cumul amortissements
VNC
n
17 775
5 925,00
5 925,00
11 850,00
n+1
17 775
4 937,50
10 862,50
6 912,50
n+2
17 775
3 667,86
14 530,36
3 244,64
n+3
17 775
2 116,07
16 646,43
1 128,57
n+4
17 775
1 128,57
17 775,00
-
Remarque : le comptable a choisi le moded’amortissement par unités d’œuvre carc’est celui qui reflète le mieux la réalité.
Extrait du bilan au 31/12/N
ACTIF (immobilisé)
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
17 775
5 925
11 850
Variation durésultat
- 5 925
Extrait du bilan au 31/12/N+1
ACTIF
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
17 775
10 862,50
6 912,50
Variation durésultat
- 4 937,50
Extrait du bilan au 31/12/N+4
ACTIF
PASSIF
Elémént
Brut
Amortissement
Net
Elément
Montant
Matériel debureau
17 775
17 775
0
Variation durésultat
- 1 128,57
On remarque qu’à la fin de l’année N+4, l’imprimante est totalement amortie et lesannuités d’amortissement (charges) ont été réparties sur les 5 années et ont ainsieu un impact moins conséquent sur le compte de résultat.